Юридический консалтинг. Особые режимы, льготы, преференции, налоги.

Дорогие Посетители сайта!

Вопросы налогообложения в международном сотрудничестве относятся к категории «не из легких». По этой причине мы предлагаем Вам не воспринимать этот обзор как консультацию или информацию, готовую к применению в Вашей конкретной ситуации. Цель этого обзора, во-первых проинформировать Вас о том, что соглашение об избежании двойного налогообложения во взаимном сотрудничестве Республики Беларусь и Объединенных Арабских Эмиратов существует и действует, а во-вторых, дать Вам общее представление о том, какие подходы данное соглашение содержит.

Для конкретизации Вашей ситуации, определения того где, когда и какие налоги следует платить безусловно данного обзора будет недостаточно. Для этого требуется профессиональная и индивидуальная юридическая консультация. Но имея такой обзор, Вы будете знать, на что стоит обратить внимание, и что принять во внимание.

Вы можете выбрать для себя и своего бизнеса наилучшее решение!

 Приятного прочтения,

Татьяна Кучма

Татьяна Кучма

учредитель и руководитель юридической компании «Франкоговорящая Юридическая Компания ЛоБиЭс», член международной ассоциации юристов – франкофонов Аволинк Франс (Франция)

Система налоговых преференций во взаимном сотрудничестве Беларуси и ОАЭ предусмотрена Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенном странами 27.03.2000 года (далее Соглашение об избежании двойного налогообложения).

Соглашение об избежании двойного налогообложения действует в отношении самых распространенных налогов, как в Беларуси: - налог на доходы; - налог на прибыль; - подоходный налог с физических лиц; - налог на недвижимость; так и в ОАЭ: - подоходный налог; - корпоративный налог.

Система налоговых преференций затрагивает широкий спектр доходов: 1) доход от недвижимости; 2) прибыль: - от коммерческой деятельности; - от эксплуатации морского и воздушного транспорта; 3) ассоциированные предприятия, когда: - предприятие одного договаривающегося государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия второго договаривающегося государства; - одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного договаривающегося государства и предприятия другого договаривающегося государства; 4) дивиденды; 5) проценты; 6) роялти; 7) доход от отчуждения имущества; 8) доход от независимых личных услуг; 9) доход от зависимых личных услуг, т.е. гонорары директорам организаций, пенсии, работа по найму, государственная служба; 10) доходы от творческой (артисты), спортивной деятельности; 11) выплаты студентам; 12) другие неназванные доходы.

В целях применения Соглашения об избежании двойного налогообложения термин «Резидент одного договаривающегося государства» понимаются любые лица, которые по законодательству договаривающегося государства подлежат налогообложению в этом договаривающемся государстве на основании постоянного проживания, места регистрации, постоянного места нахождения или на основании любого аналогичного критерия, при этом термин «резидент одного договаривающегося государства» не применяется к лицам, которые подлежат налогообложению в этом государстве только в отношении доходов от источников в этом государстве или имущества, которое в нем находится.

В Соглашении об избежании двойного налогообложения применяется такой термин как постоянное представительство. В данном случае необходимо учитывать, что речь идет не столько о факте регистрации (аккредитации) той либо иной структуры в одном из договаривающихся государств, сколько о понятии постоянного представительства в целях налогообложения.

Таким образом постоянным представительством в целях налогообложения может признаваться место управления, отделение, контора, фабрика, мастерская, рудник, нефтяная или газовая скважина, карьер или иное место добычи природных ресурсов, ферма, плантация или другое место, где осуществляется деятельность, которая связана с сельским или лесным хозяйством. Также термин постоянное представительство в целях налогообложения включает строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект или связанную с ним надзорную деятельность, только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность имеют место на протяжении периода, который превышает 12 месяцев. Также термин постоянное представительство в целях налогообложения включает помещение, которое используется для сбыта товаров или продукции.

По сути это означает то, что часть доходов компании может облагаться налогами в одном договаривающемся государстве, а часть в другом.

Соглашение об избежании двойного налогообложения содержит ряд исключений, при которых постоянное представительство не возникает, например исключительные цели хранения, демонстрации, поставки или переработки товаров, продукции, а также вспомогательный и подготовительный характер деятельности. Также предприятие не рассматривается как имеющее постоянное представительство в договаривающемся государстве только на том основании, что оно осуществляет коммерческую деятельность в этом государстве через брокера, комиссионера или любого иного агента с независимым статусом, при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной профессиональной деятельности.

Дополнительно информацию о независимости агента и возникновении статуса постоянного представительства Вы можете прочитать в нашей статье  "Работаем с нерезидентом. При каких условиях возникает постоянное представительство?"  Что касается дохода налогового резидента одного государства от недвижимого имущества, сельского и лесного хозяйства в другом договаривающемся государстве, то такой доход может облагаться налогом в этом другом государстве. Дивиденды могут облагаться налогом в стране их начисления/выплаты.

Роялти могут облагаться налогом как в стране начисления, так и во втором договаривающемся государстве, налоговым резидентом которого является налогоплательщик.

Гонорары директоров и иные подобные выплаты, которые получает резидент одного договаривающегося государства в качестве члена Совета директоров компании, которая является резидентом другого договаривающего государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.

Представленная информация носит обзорный характер и не является готовой юридической консультацией. Информация актуальна по состоянию на дату ее размещения 23.05.2022 года. Консультация либо проверка актуальности информации может быть предоставлена юридической компанией по Вашему индивидуальному обращению.